2025年所得税新规！国家市场监管总局发布《〈中华人民共和国广告法〉适用问题执法指南（一）》，对电商企业的投流费用进行了明确规定。跨境进口电商投流费用财务认定要迎来变化。

自2025年10月1日起，企业投流费用将被纳入广告费和业务宣传费范畴，企业发生的投流费用税前扣除额度不得超过年度营业收入的15%，超出的部分将按规定计征企业所得税。（其中化妆品、制药和饮料行业扣除比例上限为 30%，烟草行业0%）。

跨境进口电商因为比较特殊，部分商家可能要重点关注的，用国内公司充值投流费要关注了解清楚：

有的跨境电商进口平台投流，代理服务商可以允许国内公司充值，也接受国内人民币。

若通过境内主体支付，代理服务商再充值境外投流费，可能会按境内规则处理。

跨境电商进口主体是海外主体，在跨境进口平台销售货款回流到海外主体，国内公司如果去充值，广告费在国内营收占比会很大，按规定计征企业所得税就会多。

如果有国内支付的，尽早了解把广告费转为境外主体充值。

国家市场监督管理总局今年7月印发的《〈中华人民共和国广告法〉适用问题执法指南 (一)》在行业激起千层浪，其中明确将投流费用纳入广告费范畴这一规定，犹如一颗投入平静湖面的巨石，打破了行业长期以来在费用界定上的模糊状态。

核心政策速览

扣除标准

统一归类：自2025年10月1日起，所有电商平台的投流费用都将统一归类为广告费和业务宣传费。

扣除比例：

●一般企业税前扣除上限为年度营收的15%，超出部分需计征企业所得税

●特殊行业放宽至30%，包括化妆品制造/销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）

●跨境电商，若通过境内主体支付境外投流费，需按境内规则处理，若以其他名义(如技术服务费)走账，可能被税务机关追溯认定为广告性质。

执行细节

适用范围：电商平台投流、信息流广告、直播推广等线上营销支出均纳入监管。

抖音信息流投放、淘宝直通车、直播带货坑位费等各类投流支出，无论平台开具 "技术服务费" 还是 "推广费" 发票，都将统一归类为广告费。

投流费用的界定范围，根据《执法指南》，线上推广费用认定为 “广告费”，需纳入扣除限额核算：

直播推广：直播间投流、千川投放等；  

信息流广告：抖音 / 快手信息流、淘宝直通车、搜索竞价等；

其他效果广告：精准推送、人工置顶、智能推荐等直接或间接促进销售的推广行为。

发票合规：若无法取得合规广告业发票（如部分主播佣金、非资质渠道投放），相关费用不得税前扣除！

历史费用处理：超限支出可结转以后年度扣除，但一般企业最长3年，特殊行业无年限限制。

税务处理：超出限额部分需按规定缴纳企业所得税，但可选择在未来的纳税年度中进行扣除。

新规对谁的影响最大？

◆大型跨境企业：财务规范，影响相对可控！

◆中小跨境卖家：据调研，68%的中小跨境卖家营销占比达8%-15%；

◆影响最大的是新店或低价商品依赖付费流量，部分投流比超50%，税负直接翻倍，新规下利润压力陡增！

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