进口“化妆品小样”（也称试用装、非卖品等），是指进口后用于免费给消费者试用、在正品销售时赠送或搭配销售、单独销售或用于产品测试研发等用途的化妆品，一般采用小规格包装，比如10ml/支、15g/支、0.7g/袋等，部分小样在外包装上标识试用装或非卖品等字样。

举例：

某化妆品进口公司从海外工厂进口销售用化妆品的同时，为配合销售会进口对应的小样，用于专柜促销或作为试用品赠送给最终消费者。相关协议中明确进口企业需向境外卖方支付相应货款，同时约定进口后小样不能用于销售，仅可用于试用以及赠送给消费者，且在向海关申报时备注为“NOT FOR SALE”。

化妆品小样常见定价方式

1、卖方免费提供。

2、卖方以低于通常利润甚至低于成本提供。

3、买卖双方按照一般商业惯例确定交易价格。

海关提醒

企业在申报“化妆品小样”进口价格时，须注意是否存在以下费用未包含在完税价格中：

（一）境外包装费；

（二）境外设计费；

（三）特许权使用费；

（四）其他与进口相关的费用。

化妆品小样涉及税号及税率

化妆品小样主要涉及以下两个税目商品：

1.香水类小样

图源：海关总署网站

2025年版《中华人民共和国进出口税则》税目33.03的“香水及花露水”，2025年进口最惠国关税税率为3%，增值税税率和消费税税率分别为13%和15%。

2.美容品或化妆品及护肤品类小样

2025年版《中华人民共和国进出口税则》税目33.04的“美容品或化妆品及护肤品（药品除外），包括防晒油或晒黑油；指（趾）甲化妆品”，2025年进口最惠国关税税率为5%和1%，增值税税率和消费税税率分别为13%和15%。

化妆品小样规范申报要求

根据2025年版《中华人民共和国海关进出口商品涉税规范申报目录》的规定，税目33.03 “香水及花露水”应申报：

1.包装规格；

2.品牌（中文或外文名称）；

税目33.04“美容品或化妆品及护肤品”应申报：

1.用途；

2.包装规格；

3.品牌（中文或外文名称）；

4.GTIN码，另外税则号列3304.1000的唇用化妆品还需要申报“色号”。

图源：海关总署网站

2、根据《海关总署关于调整部分进口化妆品申报要求的公告》（海关总署公告2022年第51号）规定：税目33.03、33.04“包装标注含量以体积计的化妆品，按照净含量1升=1千克的换算关系申报第一法定数量，即液体/乳状/膏状/粉状部分的体积；按照有独立包装的瓶/罐/支等数量申报第二法定数量”。进口化妆品小样的包装标注含量如果以体积计，则必须严格按照51号公告规定进行规范申报。

图源：国家税务总局

3、根据《关税司关于进一步明确化妆品进口环节消费税征收事宜的函》：“高档美容修饰类和高档护肤类化妆品界定标准为进口完税价格在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上，无论包装规格如何标注，片状面膜、眼膜的完税价格只要满足上述标准中的任何一种，都应征收进口环节消费税”。因此片状面膜应申报在商品编号33049900.49项下（包装标注规格为“片”或“张”的其他美容品或化妆品及护肤品）。

化妆品小样申报注意事项

1.包装规格

按照《中华人民共和国海关进出口商品涉税规范申报目录》要求申报单件包装（瓶/罐/支等）的重量和体积；按照《海关总署关于调整部分进口化妆品申报要求的公告》（海关总署公告2022年第51号）要求正确申报第一法定数量和第二法定数量；申报“小样”“试用装”“赠品”或“非卖品”等体现商品属性的信息。

2.归类方面

税目33.03和税目33.04项下“小样”“试用装”“赠品”或“非卖品”等均按照商品属性归类，与正装商品归类原则相同，同时注意用于眼唇部卸妆小样的归入税号3304.2000项下，用于面部等其他部位卸妆小样的归入税号3304.9900项下，眼部精华和眼霜等小样归入税号3304.9900项下。

3.价格方面

进口化妆品小样的计税价格应当依据《确价办法》第五条、《内销保税货物确价办法》第三条规定，以成交价格为基础确定。以成交价格为基础确定进口化妆品小样计税价格的，须同时关注是否存在境外包装费、境外设计费、特许权使用费等并确认其是否应计入计税价格。

跨境电商进口化妆品小样需符合以下条件：

进口化妆品小样在需要《跨境电子商务零售进口商品清单》内，消费者购买的进口化妆品小样限于个人自用，不得再次销售，满足跨境电商零售进口税收政策规定的条件；通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对。

跨境电商进口商品税费计算方式：

单次消费在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过5000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。

申报常见误区与合规建议：

费用遗漏：境外包装费、设计费等常被忽略，需纳入完税价格；

用途误申报：若小样实际用于销售，需按正装商品归类并补缴税款；

包装标注不规范：未明确换算净含量或未申报色号，可能导致退单或处罚。

需要注意，跨境电商进口化妆品小样按个人自用进境物品监管，可能不适用我国化妆品监管要求。消费者购买前，请认真阅读电商网站上的风险告知书内容，结合自身风险承担能力决定是否购买。

来源：石家庄海关12360、海关总署网站、国家税务总局、网络等